2 美国个人所得税税务计算实例 麦克是个居住在美国的美国单身公民，2003年他的总所得是144,500美元，其中薪金为120,000美元，银行利息为200美元，政府免税债券利息300美元。2003年美国的个人标准扣除为4,750美元，麦克要求分项扣除,合格扣除额总计28,300美元。个人免征额为3,050美元，但调整毛所得大于139,500美元的，每超过2,500美元免征额要减少2％。勤劳所得抵免额为勤劳所得5,000美元部分的10％，但投资所得超过2,600美元的就没有勤劳所得抵免额。该年他发生的合格搬家费为400美元。美国替代性最低限度税的个人免征额为40,250美元。问麦克2003年要缴纳美国个人所得税多少？(精确到1美元) 假定美国替代性最低限度税税率如下: 0～175,000美元 26％ 175,000美元以上 28％ 普通所得税税率如下：
0 ～ 7,000美元 10% 7,000美元以上 ～ 28,400美元 15% 28,400美元以上 ～ 68,800美元 25% 68,800美元以上 ～ 143,500美元 28% 143,500美元以上 ～ 311,950美元 33% 311,950美 元 以 上 35% （1） 普通所得税 ＄ ＄ 总所 得 144,500 减：不予计列所得 政府债券利息
300 （300
）
毛所得 144,200 减：调整所得项目 合格 搬家费
(400) 调整 毛所得 143,800 减： 扣 除项目 (28,300) 个人免征额 （2,989）
* 应税所得 112,511 0 ～ 7,000 (7,000×10%) 700 7,000以上 ～ 28,400 (21,400×15%) 3,210 28,400 以上 ～ 68,800 (40,400×25%) 10,100
68,800以上 ～ 112,511 (43,711×28%)
12,239 26,249 减：勤劳所得抵免 （5,000×10%）
(500) 应纳 所 得 税 额
25,749 * 143,800 － 139,500 = 4,300 (含有1个2,500, 减2%) 3,050×(1－2%) = 2,989 （2） 替代性最低限度税 ＄ 应税 所 得 112,511 加： 个 人 免 征 额 2,989 分 项 扣 除 超 过 标 准 扣 除 部 分 23,550
政府免税债券利息 300 减：替代性最低限度税个人免征额
(40,250) 替代 性 最 低 限 度 税 应 税 所 得
99,100 应纳替代性最低限度税额 (99,100×26%)
25,766 因为应纳替代性最低限度税税额25,766美元要大于普通所得税应纳税额25,749美元，所以麦克2003年要缴纳美国联邦个人所得税25,766美元。
来源：网络
0 ～ 7,000美元 10% 7,000美元以上 ～ 28,400美元 15% 28,400美元以上 ～ 68,800美元 25% 68,800美元以上 ～ 143,500美元 28% 143,500美元以上 ～ 311,950美元 33% 311,950美 元 以 上 35% （1） 普通所得税 ＄ ＄ 总所 得 144,500 减：不予计列所得 政府债券利息
300 （300
）
毛所得 144,200 减：调整所得项目 合格 搬家费
(400) 调整 毛所得 143,800 减： 扣 除项目 (28,300) 个人免征额 （2,989）
* 应税所得 112,511 0 ～ 7,000 (7,000×10%) 700 7,000以上 ～ 28,400 (21,400×15%) 3,210 28,400 以上 ～ 68,800 (40,400×25%) 10,100
68,800以上 ～ 112,511 (43,711×28%)
12,239 26,249 减：勤劳所得抵免 （5,000×10%）
(500) 应纳 所 得 税 额
25,749 * 143,800 － 139,500 = 4,300 (含有1个2,500, 减2%) 3,050×(1－2%) = 2,989 （2） 替代性最低限度税 ＄ 应税 所 得 112,511 加： 个 人 免 征 额 2,989 分 项 扣 除 超 过 标 准 扣 除 部 分 23,550
政府免税债券利息 300 减：替代性最低限度税个人免征额
(40,250) 替代 性 最 低 限 度 税 应 税 所 得
99,100 应纳替代性最低限度税额 (99,100×26%)
25,766 因为应纳替代性最低限度税税额25,766美元要大于普通所得税应纳税额25,749美元，所以麦克2003年要缴纳美国联邦个人所得税25,766美元。
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